头程成本结转表：三个时点各结多少，按实收数量算

头程费用最容易出的错不是算错，是算的时点乱。有人在付款当天就把整笔头程摊进成本，成本虚高；有人到货卖光了还没结，成本虚低。这张表把三个时点各结多少写死。

结转表六字段

头程在途成本从付款到结销的三个时点

单件头程成本这一栏是整张表的支点。用总额除以实收数量，除出来是 1.08 美元，所有时点的结转都乘这一个数。用总额除以采购数量，除出来是 1.02 美元，每件少结六美分，乘上几万件就是一个能吞掉半个月净利的数。

三个时点各结多少

到仓日结多少，各批次不一样。头程一次到齐的按整批结；分批到仓的按当次实收结，不许整批提前结——提前结的那部分货还在海上，成本已经进表了，那个月的毛利会凭空变低。

到仓有损耗是第四种情形。损耗那部分件数没有销售，不该结销售成本，走损耗单留痕。我见过把损耗摊进剩余好货的批次，等于好货替坏货背了成本。

谁做、什么时候做、留什么记录

财务按批次建表，仓储在到仓当天回填实收数量，运营在月结 D2 前确认销售侧的单据。每个批次卖完之后要销到零，销不掉的走一次性结转。留三样：批次结转表、入库单扫描件、损耗单。

累计已结转这一栏要每个月核一次，方式很简单：头程总额减去累计已结转，非零的批次列出清单。有个季度我核出十一个批次挂着未结金额，合计一万二千美元——都是两年前的样品和残次。

一批货把两个月的毛利压低了

有一批货分三次到仓，第一次到了八百件。按整批结转的规矩，我们在第一次到仓那天就把全部两千六百件的头程结完了。那个月毛利低了三千美元，第二个月货到齐、毛利回来一点，但没人能解释为什么这个月比预期差这么多。

从那之后这张表多了一条规则：分批到仓的批次，累计已结转不得超过已到仓部分的实收数量。

判废条件

全程空运且单量少的业务，单件头程成本高、批次周转极快，这套流程的成本高于收益，按月汇总额进成本即可。不拆批的整柜直发模式，批次号和累计结转的区分意义不大，可以按柜建表。

海运在途超过 60 天的批次停用。这批货很可能已经出事或在港口压着，此时按正常节奏结转会持续压低毛利。碰到这批单据先冻结结转，等仓库确认实物状态再动。头程发票没到的同理，本月利润表不确认这批结转，等发票到了再补。